Fälle aus der Praxis

Behandlung einer ausländischen Betriebsstätte im UGB-Jahresabschluss und in der Körperschaftsteuererklärung einer GmbH

WP StB Mag. Bernhard Winter / StB Mag. (FH) Michael Kern, LL.M. / WP StB Mag. (FH) Thomas Hlawenka / StB Mag. (FH) Peter Dietl

Bei der Expansion ins Ausland wird nicht immer gleich ein Tochterunternehmen gegründet oder erworben. Oft wird die Auslandstätigkeit durch einen Betrieb ohne eigene Rechtsfähigkeit abgewickelt, wodurch in vielen Fällen eine ertragsteuerliche Betriebsstätte (bzw umsatzsteuerliche feste Einrichtung) begründet wird. Die ausländischen Geschäftsfälle sind im UGB-Jahresabschluss der inländischen GmbH bzw die erzielten Einkünfte in der Körperschaftsteuererklärung entsprechend abzubilden. Der folgende Artikel stellt die wesentlichen Schritte bei der Berücksichtigung ausländischer Salden im UGB-Jahresabschluss und der ertragsteuerlichen Behandlung ausländischer Einkünfte anhand eines Praxisfalls dar.

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Artikel-Nr.
RWP 2017/3

26.01.2017
Heft 1/2017
Autor/in
Bernhard Winter

Mag. Bernhard Winter ist Wirtschaftsprüfer, Steuerberater und Eigentümer der Steuer & Service Steuerberatungs GmbH in Wien. Seine Beratungsschwerpunkte sind österreichische und internationale Rechnungslegung sowie Unternehmenssteuern.

Michael Kern

Mag. (FH) Michael Kern, LL.M. ist Steuerberater und Geschäftsführer der Steuer & Service Steuerberatungs GmbH mit den Beratungsschwerpunkten Konzern­rechnungslegung, Unternehmensbesteuerung sowie internationales Steuerrecht.

Thomas Hlawenka

Mag. (FH) Thomas Hlawenka ist Wirtschaftsprüfer, Steuerberater und Geschäftsführer der Steuer & Service Steuerberatungs GmbH in Wien. Seine Beratungsschwerpunkte sind Rechnungslegung und Prüfung, Unternehmensbesteuerung und gemeinnützige Körperschaften.

Peter Dietl

Mag. (FH) Peter Dietl ist als Steuerberater in der Steuer & Service Steuerberatungs GmbH mit den Beratungsschwerpunkten (Konzern)Rechnungslegung und Konzernsteuerrecht tätig.