Bilanzierung von latenten Steuern

Die Bilanzierungspflicht von Differenzbeträgen aus aktiver Steuerlatenz ist wahrscheinlich die bedeutendste Änderung aufgrund des RÄG 2014 mit Inkrafttreten für Wirtschaftsjahre beginnend mit 1. 1. 2016. RWP gibt einen systematischen Überblick und praktische Rechenbeispiele.

Die Bildung von aktiven oder passiven Rechnungsabgrenzungsposten für Steuerlatenzen ergibt sich aufgrund des Postulates der richtigen Periodenabgrenzung. Der Ansatz von latenten Steuern in einem nach unternehmensrechtlichen Vorschriften ermittelten Jahresabschluss dient dazu, die darin ausgewiesene Steuerbelastung so darzustellen, als ob der unternehmensrechtliche Abschluss als steuerliche Bemessungsgrundlage dienen würde. Dazu ist eine Anpassung der tatsächlichen Steuerbelastung, die aus den steuerrechtlichen Vorschriften resultiert, an die fiktive Steuerbelastung herbeizuführen.¹