Gesellschafts- und Steuerrecht / Bilanzsteuerrecht

Phasenkongruente Dividendenrealisation und Steuerausgleich bei Gruppenbesteuerung

Romuald Bertl / Klaus Hirschler

Der Beitrag behandelt die Frage, welche Auswirkungen die phasenkongruente Dividendenrealisation auf das Erfordernis eines Steuerausgleichs im Rahmen der neuen Gruppenbesteuerung hat.

Die M-AG ist an der T-AG mit 100 % beteiligt. Im Jahr 2005 stellen diese beiden Unternehmen einen Antrag auf Gruppenbesteuerung nach den Bestimmungen des § 9 KStG i.d.F. BGBl I 2004/57. Der steuerliche Gewinn des Jahres 2005 der T-AG beträgt 100, jener der M-AG beträgt 200. Fraglich sind die bilanziellen Auswirkungen, die sich aus dem Abschluss eines Steuerausgleichs gem. § 9 Abs. 8 3. Teilstrich KStG i.d.F. BGBl I 2004/57 ergeben, wenn die M-AG bisher, d.h. vor Gruppenbildung, den Bilanzgewinn der T-AG phasenkongruent realisiert hat. Der vorläufige, d.h. vor Berücksichtigung des Steuerausgleichs sich ergebende Bilanzgewinn der T-AG beträgt 80.

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Artikel-Nr.
RWZ 2004/73

20.10.2004
Heft 10/2004
Autor/in
Klaus Hirschler

Univ.-Prof. MMag. Dr. Klaus Hirschler, StB, ist Professor am Institut für Revisions-, Treuhand- und Rechnungswesen, Abteilung für Rechnungswesen, Steuern und Jahresabschlussprüfung an der Wirtschaftsuniversität Wien. Er ist Stellvertretender Vorsitzender des Fachsenats für Steuerrecht der Kammer der Steuerberater und Wirtschaftsprüfer.

Romuald Bertl

o.Univ.-Prof. Dr. Romuald Bertl ist Wirtschaftsprüfer und Steuerberater, Vorstand des Instituts für Revisions-, Treuhand- und Rechnungswesen an der Wirtschaftsuniversität Wien, Präsident des Rechnungslegungsbeirates des AFRAC und Leiter des Fachsenats für Betriebswirtschaft der KSW. Autor zahlreicher Fachpublikationen.