Pillar Two - Die subject to tax rule (STTR) (Jirousek, ÖStZ 2021/17, S. 55)

Die subject to tax rule (STTR) ergänze die income inclusion rule (IIR) und die undertaxed payment rule (UTPR). Sie solle sicherstellen, dass Quellenstaaten im Fall bestimmter steuerlich abzugsfähiger konzerninterner Zahlungen, die ein hohes Gewinnverlagerungsrisiko mit sich bringen und die im Empfängerstaat keiner oder einer niedrigen Besteuerung unterliegen, zum Ausgleich des BEPS-bedingten Steuerverlustes die Berechtigung zur Erhebung einer zusätzlichen Abzugsteuer von bestimmten Zahlungen bis zur Höhe der vereinbarten Mindeststeuer eingeräumt werde.