Der Dualismus von Einkommen- und Körperschaftsteuer und das Trennungs- und Durchgriffsprinzip bei Personen- und Kapitalgesellschaften im Licht des Steuergegenstands und des Gleichheitssatzes

Eine einheitliche Markteinkommensteuer als Alternative

Personengesellschaften werden nach dem Durchgriffsprinzip besteuert: Gewinne und Verluste werden anteilig ihren Gesellschaftern zugerechnet.¹ Kapitalgesellschaften und Körperschaften werden dagegen nach dem Trennungsprinzip als Zurechnungsträger ihres Einkommens und Steuerschuldner der Körperschaftsteuer anerkannt.² Die beiden unterschiedlichen Prinzipien in der Zurechnung des Einkommens von Personen- und Kapitalgesellschaften werden im Licht des Steuerschuldverhältnisses und des Strebens nach einer gleichmäßigen Besteuerung analysiert. Ein neuer Lösungsvorschlag "de lege ferenda" wird entwickelt: Eine Markteinkommensteuer erfasst das gesamte aus entgeltlichen Leistungen erzielte Einkommen gleichmäßig bei allen Marktteilnehmern.