Steuerliches Risikomanagement im Erlösbereich - Zur quantitativen Entdeckungswahrscheinlichkeit

Teil 3: Erfassungsrisiken und Horizontproblematik

Die Aufdeckung von Erlösmanipulationen ist nur dann möglich, wenn die Grundvoraussetzungen der Vollständigkeit, Chronologie und Summenbildung in Rechenwerken und vorgelagerten elektronischen Registrierkassen (ECR) und EDV-Systemen tatsächlich (vor allem auch technisch durch das Vorhandensein von Einrichtungen³⁾, welche die Vollständigkeit und Richtigkeit gewährleisten) nachvollziehbar sind, bzw alle Datenebenen erhalten bleiben und nicht Opfer von Verdichtungsvorgängen werden, sodass Lücken, fehlende Entitäten und Inkonsistenzen erkannt werden können. Der Beitrag behandelt das Problem der divergenten Horizonte der realen Sachverhalte sowie der dabei auftretenden Risiken und bespricht die praktischen Inhalte von Manipulationsvorgängen.